Комитент и комиссионер: роли продавца и маркетплейса

Роли по Гражданскому кодексу

Договор комиссии описан в главе 51 ГК РФ. По ст. 990 комиссионер обязуется по поручению комитента за вознаграждение совершить сделки от своего имени, но за счёт комитента. Ключевые следствия: права и обязанности перед покупателем возникают у комиссионера, а товар до продажи остаётся собственностью комитента (ст. 996). Комиссионер обязан передать всё полученное по сделке и представить отчёт (ст. 999).

Рядом стоит агентский договор из главы 52. Агент может действовать как от своего имени (тогда применяются правила о комиссии), так и от имени принципала. Оферты маркетплейсов формулируют отношения именно так: площадка от своего имени заключает договоры с покупателями, а продавец в терминах ГК является комитентом или принципалом. Для налогов и учёта разницы между этими вариантами почти нет.

Договор комиссии с маркетплейсом: как это устроено у Wildberries и Ozon

Покупатель на сайте видит площадку: она принимает оплату, выдаёт чек, оформляет возврат. Продавец грузит товар на склад или отправляет по FBS, но собственником остаётся до момента выкупа. Площадка удерживает из выручки вознаграждение (комиссию за продажу) и стоимость услуг: логистику, хранение, приёмку, рекламу, штрафы. Остаток перечисляет по графику: у WB еженедельно по отчёту о реализации, у Ozon по отчёту за месяц с промежуточными выплатами.

Поэтому в отчёте площадки всегда две суммы: сколько заплатил покупатель и сколько получил продавец. Разница - не «скрытые удержания», а вознаграждение и услуги комиссионера. Как площадка считает своё вознаграждение: КВВ, СПП. Проверить, что удержано именно то, что заявлено в тарифах, помогает сверка отчёта с офертой на дату продажи.

Отдельный договор комиссии с маркетплейсом на бумаге не подписывают: договором служит оферта площадки, которую продавец принимает при регистрации в кабинете. У Wildberries и Ozon она построена по модели комиссии, поэтому в 1С продажи через них ведут как комиссионную торговлю: сначала передача товара на комиссию, потом отчёт комиссионера по данным площадки (как его читать — ниже). Что ещё закреплено в оферте — сроки возражений, штрафы, порядок изменения условий, — разобрано в статье оферта Wildberries для продавцов.

УСН на маркетплейсе: доход, комиссия и с какой суммы платить налог

Комиссионер платит налоги только со своего вознаграждения. Маркетплейс на ОСНО начисляет НДС на комиссию и услуги и выставляет продавцу счета-фактуры или УПД на них. Продавец платит налог с продажи товара: на ОСНО - НДС и налог на прибыль с полной цены, на УСН - налог с дохода.

Главная ошибка селлеров на УСН: считать доходом сумму, пришедшую на счёт. Минфин последовательно разъясняет (письма от 15.06.2020 № 03-11-11/51060, от 29.01.2021 № 03-11-11/5554), что доход принципала на УСН - вся сумма, уплаченная покупателем, включая удержанное вознаграждение. Комиссия и логистика на УСН «доходы минус расходы» списываются в расходы, на УСН «доходы» не учитываются вообще. Дата дохода - день, когда деньги поступили комиссионеру или продавец получил право ими распоряжаться (письмо от 11.12.2024 № 03-11-11/125183). Плательщики УСН с доходом выше порога из ст. 145 НК РФ дополнительно платят НДС с продаж.

Пример за месяц: как комиссия маркетплейса влияет на налог при УСН.

• УСН «доходы» 6 %: налог 6 000 ₽ — со всех 100 000 ₽, а не 3 780 ₽ с поступления на счёт. Комиссия и логистика базу не уменьшают.
• УСН «доходы минус расходы» 15 %: база 100 000 − 25 000 − 12 000 − 40 000 = 23 000 ₽, налог 3 450 ₽. Минимальный налог — 1 % от доходов, 1 000 ₽, — здесь меньше, поэтому платится 3 450 ₽.

Ставки базовые, регион может их снизить; страховые взносы, которые уменьшают налог, в примере не учтены. Как перенести такие суммы в отчётность — в разборе декларации УСН для продавца маркетплейса.

Отчёт комиссионера: как читать

Отчёт комиссионера (у Wildberries «Отчёт о реализации», у Ozon «Отчёт о реализации товаров» плюс акты на услуги) - первичный документ для учёта выручки. По ст. 999 ГК комитент вправе представить возражения в течение 30 дней, если договором не установлен иной срок; оферты площадок этот срок сокращают. Не возразили вовремя - отчёт считается принятым.

Что проверять в каждом отчёте: количество проданных и возвращённых единиц против собственных данных, цену покупателя, сумму вознаграждения против тарифов на дату продажи, услуги (логистика, хранение, приёмка), штрафы и прочие удержания. В 1С отчёты загружают документом «Отчёт комиссионера о продажах»; в Sell-Profit они подтягиваются по API и раскладываются по артикулам. Про тарифы площадки: комиссии WB. Про сторнирующие строки в отчётах: сторно.

Как провести этот отчёт в 1С:Бухгалтерии и УНФ по шагам — в гайде отчёт о реализации ВБ в 1С.